Главная → Дипломатический словарь
(англ. «OECD/G20 Global Agreement on Corporate Taxation» или «Global Tax Deal»)
Глобальное соглашение о налогообложении транснациональных корпораций (ТНК) — соглашение, принятое под эгидой Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы двадцати; предполагает перераспределение налогов ТНК в пользу юрисдикций, где находятся конечные потребители их продукции и введение минимального эффективного налога.
Текст документа (оригинальный текст на английском и французском языках)
В 2013 г. ОЭСР приняла «План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли» (англ. Base Erosion and Profit Shifting Action Plan), направленный на решение проблем уклонения ТНК от уплаты налогов [4].
В 2020 г. ОЭСР и Группа 20 приняли решение о разработке Глобального соглашения по налогам, которое позволило бы создать правовой механизм ради привлечения дополнительных налоговых поступлений от ТНК [4]. По оценкам ОЭСР, из-за недополучения налогов государства теряют от 100 млрд до 240 млрд долларов в год [3].
О достижении консенсуса относительно основных положений Соглашения было объявлено 8 октября 2021 г. [4]. К «Заявлению о двух основополагающих элементах налоговой политики в связи с внедрением цифровых технологий в экономику», положенному в основание «Глобального соглашения по налогам», присоединились 139 государств мира, включая Российскую Федерацию [5].
Цель Соглашения — обеспечить справедливое распределение прибыли и налоговых прав между странами мира с учетом деятельности ТНК [2].
Соглашение состоит из двух основополагающих элементов (англ. Pillars) [2]:
- Основополагающий элемент I (англ. Pillar I) предусматривает, что ТНК с общим доходом более 20 млрд евро перераспределяют 25% своей прибыли в части, имеющей рентабельность выше 10%, в пользу юрисдикций их рыночной деятельности. Предполагается перераспределение налогов в пользу юрисдикций, где находятся конечные потребители, а не юрисдикций где компания регистрирует свои доходы;
- Основополагающий элемент II (англ. Pillar II) содержит «Правила по борьбе с глобальным размыванием налоговой базы» и предусматривает налогообложение групп ТНК с общим доходом более 750 млн евро в случае уплаты ими налога по ставке менее 15%.
Основополагающий элемент II содержит базовые правила: (1) если страна ввела в свое законодательство «правило учета доходов» (англ. Income Inclusion Rule), она может добирать недоплаченные в других юрисдикциях налоги; (2) если юрисдикция головной компании не применяет «правило учета доходов», можно добирать налог либо с налоговой базы материнской компании, уплачивающей менее 15% в юрисдикции, не применяющей «правило учета доходов», либо с самих дочерних организаций, если они платят менее 15% [1].
Ряд стран Европейского союза приступили к внедрению в свои национальные законодательства положений Основополагающего элемента II и могут начать применять их уже в 2025 г. [1].
В 2021-2024 гг. администрация президента США Дж. Бадена (в должности в 2021-2025 гг.) обещала присоединиться к Соглашению. Однако сторонники Республиканской партии выступали против того, чтобы США поддержали подобный международно-правовой механизм [1].
20 января 2025 г. Президент США Д.Трамп (в 2017-2021 гг. — первый срок в должности президента США; с 2025 г. — второй срок в должности президента США) подписал меморандум, дезавуирующий участие США в Соглашении о налогообложении ТНК [1].
Выход США из Соглашения привел к подрыву значения этого инструмента. Хотя в Соглашении продолжают участвовать большинство стран ЕС, некоторые страны Азиатско-Тихоокеанского региона и арабского мира, игнорирование этого документа со стороны Вашингтона ведет к тому, что значительная доля ТНК оказываются вне его правил [1].
См. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения
Обновлено: 31 января 2025 г.