Главная → Дипломатический словарь
Совокупность международных и внутригосударственных нормативно-правовых актов и система межгосударственных договоренностей, направленных на регулирование подходов к налогообложению дипломатических работников, находящихся в иностранных государствах, с целью обеспечения наиболее благоприятных условий выполнения ими профессиональных функций.
Документ, закладывающий основу для международного регулирования налогообложения дипломатических агентов — Венская конвенция о дипломатических сношениях 1961 года [1].
Согласно ст. 34 Венской конвенции о дипломатических сношениях, дипломатический агент освобождается от всех налогов, сборов и пошлин, личных и имущественных, государственных, районных и муниципальных, за исключением [1]:
Ст. 36 Венской конвенции разрешает дипломатическим работникам ввозить и освобождает от всех таможенных пошлин, налогов и связанных с этим сборов, за исключением складских и транспортных [1]:
Государства на взаимной основе могут договориться об изъятиях из международных правил, чтобы обеспечить наиболее комфортные условия для работы дипломатов.
Налоговый Кодекс Российской Федерации в ст. 164 п. 7 отмечает, что налогообложение производится по ставке 0% при реализации товаров, работ или услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей [2].
Налоговый кодекс Российской Федерации подчеркивает, что реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг подлежит налогообложению по ставке 0% лишь в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств России, дипломатического и административно-технического персонала представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в двустороннем международном договоре [2].
В соответствии с положением Налогового кодекса Российской Федерации, сформирован перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0% [4].
Налоговый кодекс Российской Федерации предполагает, что Россия на взаимной основе с иностранными государствами вправе определять категории иностранных граждан, доходы которых не подлежат обложению, в том числе [3]:
По состоянию на 11 марта 2024 г. Россия предоставляет налоговый режим с нулевой ставкой НДС 54 странам без каких-либо ограничений, а для 91 страны — с ограничениями. Ограничения могут применяться при закупках: алкогольной продукции, табачных изделий, горюче-смазочных материалов и топлива, мебели и предметов интерьера, транспортных средств, недвижимости, прочих товаров, а также оплате услуг по предоставлению помещений в аренду, наем и услуг гостиниц, работ по ремонту и реконструкции зданий и сооружений, прочих услуг [4].
Несмотря на эскалацию противоречий России и стран коллективного Запада, для некоторых недружественных государств сохраняются льготы по НДС. В этой связи у России остаются дополнительные возможности на ответные меры против ограничительной (санкционной) практики этих стран.
Перечень государств, которым Россия предоставляет налоговый режим с нулевой ставкой НДС, изменяется с учетом двусторонних договоренностей и текущих ситуаций в двусторонних взаимоотношениях. С 1 апреля 2024 года Мексика будет исключена из этого перечня на основании принципа взаимности [4].
См. также: Венская конвенция о дипломатических сношениях
Обновлено: 21 марта 2024 г.