Главная → Дипломатический словарь
Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось значительное количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения [1].
Список применяемых Российской Федерацией соглашений размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы [3]: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/inttax/mpa/dn/
В соглашениях об избежании двойного налогообложения обычно указаны виды налогов, которые регулирует данное соглашение, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц (см. Типовое соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество) [3]. Однако методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны [1].
15 марта 2023 г. МИД России и Минфин России выступили с инициативой приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами [2]. Инициатива поддержана Президентом Российской Федерации В.В. Путиным.
B отношении России с 2022 года вводятся односторонние экономические ограничительные меры западными странами, в том числе в феврале текущего года Россия включена Европейским союзом в список несотрудничающих юрисдикций в налоговой сфере, так называемый черный список ЕС [2].
Введение ограничительных мер в одностороннем порядке является нарушением норм международного права. Соответственно, у России возникают основания для введения ответных мер [2].
В связи с этим МИД России и Минфин России выступили с предложением к Президенту Российской Федерации издать Указ о приостановлении действия соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние экономические ограничительные меры [2].
Действие указанных соглашений предложено приостановить до восстановления нарушенных прав России [2].
В случае поддержки предложения МИД России и Минфина России применение пониженных ставок налога у источника (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, будет приостановлено с момента издания соответствующего Указа [2].
Обновлено: 17 марта 2023 г.